Kontekst biznesowy:
Art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z
2023 r. poz. 170, 1463 i 1723) narzuca podatnikom obowiązek złożenia deklaracji w sprawie podatku
od czynności cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru, oraz obliczenia i wpłacenia podatku w
terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Deklaracje PCC-3 można składać w formie papierowej oraz elektronicznej zgodnie z
ustalonym schematem XML.
6
Deklarację składa się w przypadku:
• zawarcia umowy: sprzedaży, zamiany rzeczy i praw majątkowych, pożyczki pieniędzy lub
rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku (jeśli z góry nie zostanie ustalona suma pożyczki –
deklaracje składa się w przypadku każdorazowej wypłaty środków pieniężnych), o dział
spadku lub zniesienie współwłasności, gdy dochodzi w nich do spłat i dopłat, ustanowienia
odpłatnego użytkowania (w tym nieprawidłowego), depozytu nieprawidłowego lub spółki,
• przyjęcia darowizny z przejęciem długów i ciężarów albo zobowiązania darczyńcy,
• złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia hipoteki,
• uprawomocnia się orzeczenia sądu lub otrzymania wyroku sądu polubownego albo zawarcia
ugody w sprawach umów wyżej wymienionych,
• zawarcia umowy przeniesienia własności – jeśli wcześniej podpisana została umowa
zobowiązująca do przeniesienia własności, a teraz podpisana została umowa przeniesienia tej
własności,
• podwyższenia kapitału w spółce mającej osobowość prawną.
Deklaracji nie składa się, gdy:
• czynność cywilnoprawna jest dokonywana w formie aktu notarialnego i podatek jest
pobierany przez notariusza (płatnika podatku),
• podatnik składa zbiorczą deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych
(PCC-4),
• podatnikiem jest:
◦ kupujący na własne potrzeby sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery,
motocykle lub samochody osobowe – jeśli ma: orzeczenie o znacznym albo
umiarkowanym stopniu niepełnosprawności (nieważne, jakie ma schorzenie), o
orzeczenie o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów
ruchu.
◦ organizacja pożytku publicznego – jeśli dokonuje czynności cywilnoprawnych tylko w
związku ze swoją nieodpłatną działalnością pożytku publicznego.
◦ jednostka samorządu terytorialnego,
◦ Skarb Państwa,
◦ Agencja Rezerw Materiałowych,
• korzysta się ze zwolnienia od podatku, gdy:
◦ kupowane są obce waluty,
◦ kupowane są i zamieniane waluty wirtualne,
◦ kupowane są rzeczy ruchome – i ich wartość rynkowa nie przekracza 1 000 zł,
◦ pożyczane jest nie więcej niż 36 120 zł (liczą się łącznie pożyczki z ostatnich 5 lat od
jednej osoby) – jeśli jest to pożyczka od bliskiej rodziny, czyli od: małżonka, dzieci,
wnuków, prawnuków, rodziców, dziadków, pradziadków, pasierbów, pasierbic,
rodzeństwa, ojczyma, macochy, zięcia, synowej, teściów,
◦ pożyczane są pieniądze od osób spoza bliskiej rodziny – jeśli wysokość pożyczki nie
przekracza 1 000 zł.
Deklarację składa się tylko w przypadkach umów, których przedmiotem są rzeczy i prawa majątkowe
(majątek), znajdujące się w Polsce. A jeśli są za granicą – to tylko jeśli ich nabywca mieszka albo ma
siedzibę w Polsce i zawarł umowę w Polsce. W przypadku umowy zamiany wystarczy, że w Polsce jest
jeden z zamienianych przedmiotów.